重庆餐饮行业的企业涉税及账务怎么处理？
日期：2025-02-19 15:23:09
重庆餐饮行业的企业涉税及账务怎么处理？
一、餐饮行业企业涉税账务处理
（一）增值税
一般纳税人：税率 6%，可凭合法扣税凭证抵扣进项税额，如采购食材、设备、房租等的专票税额。例如，某大型连锁餐厅月采购食材专票注明税额 5000 元，当月销项税额 10000 元，应缴增值税 10000 - 5000 = 5000 元。
小规模纳税人：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，月销售额 10 万元以下（含）免征；适用 3% 征收率应税销售收入减按 1% 征收，3% 预征率预缴项目减按 1% 预征。如某小规模餐饮企业当月应税销售收入 15 万元，应缴增值税 150000÷(1 + 1%)×1%≈1485.15 元。
（二）城市维护建设税
计税依据与税率：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，市区税率 7%，县城、镇 5%，其他 1%。如某市区餐饮企业当月实缴增值税 10000 元，应缴城建税 10000×7% = 700 元。
税收优惠：2022 年 1 月 1 日起，小规模纳税人、个体工商户和小型微利企业六税两费减半征收；小规模纳税人季度普票销售额 30 万以内，免征增值税及附加税（含城建税），开专票或超 30 万，城建税减半征收。
（三）教育费附加
计税依据与征收率：以实缴增值税、消费税税额为计税依据，征收率 3%。如某餐饮企业当月实缴增值税 8000 元，应缴教育费附加 8000×3% = 240 元。
税收优惠：同城建税，小规模纳税人、个体工商户和小型微利企业六税两费减半；小规模纳税人季度普票销售额 30 万以内免征，开专票或超 30 万减半征收。
（四）地方教育费附加
计税依据与计征方式：按实缴增值税、消费税税额的 2% 计征，公式为应纳地方教育附加 =(实缴增值税 + 实缴消费税)×2%。如某餐饮企业当月实缴增值税 6000 元，应纳地方教育附加 6000×2% = 120 元。
税收优惠：同城建税和教育费附加。
（五）企业所得税
应纳税所得额与税率：年应纳税所得额为收入总额减除不征税、免税收入、各项扣除及以前年度亏损后的余额，一般税率 25%，符合小型微利企业条件可适用低税率。
小型微利企业优惠政策：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，年应纳税所得额不超 100 万元部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 税率缴纳，超 100 万元但不超 300 万元部分同理，实际税负均为 5% 。需从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超 300 万元、从业人数不超 300 人、资产总额不超 5000 万元。从业人数含劳动关系职工和劳务派遣用工，按全年季度平均值确定。如某小型餐饮企业年应纳税所得额 200 万元，100 万元部分纳税 100×5% = 5 万元，另 100 万元部分也纳税 5 万元，全年共 10 万元。
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作者：jdcw